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La Agencia Tributaria publica los detalles t茅cnicos del nuevo IVA electr贸nico o SII

El Aut贸nomo Digital/A. J. C. La Agencia Tributaria ha publicado las especificaciones normativas y t茅cnicas que desarrollan la llevanza de los libros de registro del Impuesto sobre el Valor A帽adido a trav茅s de la sede electr贸nica de la Agencia, el llamado IVA electr贸nico o SII. En concreto, se trata de la Orden HFP/417/2017, de 12 de mayo, publicada en el BOE el pasado 15 de mayo.

Tal como explica la consultora Wolters Kluwer, mediante esta orden se regulan las modificaciones que desarrollan reglamentariamente la llevanza de los libros de registros a trav茅s de la sede electr贸nica. Por ello, se modifican distintos aspectos del Reglamento del impuesto sobre el IVA, del reglamento de facturaci贸n y otras normas.

Obligaci贸n de los empresarios

Tal y como se establec铆a en el Real Decreto 596/2016, de 2 de diciembre, los empresarios o profesionales obligados a la llevanza del libro de registros a trav茅s de la Sede electr贸nica son aquellos cuyo periodo de liquidaci贸n coincida con el mes natural y para los inscritos en el REDEME (Registro de Devoluci贸n mensual del IVA), tal y como se establece en el art. 62.6 del Reglamento del IVA y aquellos que opten a trav茅s de la correspondiente declaraci贸n censal (036), en cuyo caso el per铆odo de declaraci贸n ser谩 mensual.

En los art铆culos 2 ,3 y 4 de esta orden se establece el objeto y contenido a informar en el libro de registros para las Facturas Expedidas. As铆 como Facturas Recibidas y Libro de bienes de inversi贸n y de determinadas operaciones Intracomunitarias.

El art铆culo 6 establece las condiciones generales para realizar el suministro electr贸nico de esta informaci贸n. Se deber谩 estar identificado en el Censo de Obligados Tributarios y para realizar el proceso de suministro de informaci贸n se deber谩 tener un certificado electr贸nico reconocido, que podr谩 ser el asociado (DNI electr贸nico) o cualquier otro certificado electr贸nico reconocido seg煤n la normativa vigente. Si se realizan por personas f铆sicas a trav茅s del formulario web, podr谩n utilizar, adem谩s del certificado electr贸nico reconocido, el sistema Cl@ve PIN.

As铆 es el procedimiento

El procedimiento se establece en el art铆culo 7 y ser谩: mediante un servicio web basado en el intercambio de mensajes en formato XML; o bien mediante la utilizaci贸n del formulario web. El formato y dise帽o de los mensajes figura en el Anexo I.

El suministro inmediato de facturas (SII) arranca el 1 de Julio de 2017. Por eso, esta orden, en su disposici贸n adicional 煤nica, indica que la informaci贸n comprendida entre el 1 de enero y el 30 de junio de 2017 se debe remitir.

La informaci贸n obligatoria que se debe suministrar respecto a estas operaciones ser谩 la prevista en los art铆culos 63, 64 y 66 del Reglamento del Impuesto sobre el Valor A帽adido, aprobado por el Real Decreto 1624/1992, de 29 de diciembre, en su redacci贸n vigente a 30 de junio de 2017. Igualmente, se debe suministrar la informaci贸n con trascendencia tributaria a que se refieren los art铆culos 33 a 36 del Reglamento general de las actuaciones y los procedimientos de gesti贸n e inspecci贸n tributaria y de desarrollo de las normas comunes de los procedimientos de aplicaci贸n de los tributos, identific谩ndola como operaciones correspondientes al primer semestre, de acuerdo con las especificaciones t茅cnicas de la sede electr贸nica.

Los sujetos pasivos inscritos en el REDEME, no est谩n obligados a remitir la informaci贸n de este periodo por entender que ya est谩 cumplida, puesto que durante este periodo han presentado el modelo 340.

Disposiciones finales de la orden

En su disposici贸n final primera, la orden indica que el nuevo modelo 036 y 037 ser谩 el del Anexo II y III de esta orden y que entra en vigor a partir del 1 de junio de 2017. Establece que ser谩 obligatorio para la presentaci贸n del modelo 036 y 037 el certificado electr贸nico reconocido.

Seg煤n el resumen de la orden realizado por Wolters Kluwer, esta obligatoriedad no resultar谩 aplicable cuando el modelo 036 se utilice para solicitar la asignaci贸n del n煤mero de identificaci贸n fiscal provisional o definitivo.

Disposici贸n tercera y cuarta.

En la disposici贸n final tercera y cuarta, indica que el nuevo modelo 303 es el del Anexo V de la orden y establece que para el SII, el periodo de presentaci贸n de la liquidaci贸n ser谩 durante los treinta primeros d铆as naturales del mes siguiente al correspondiente per铆odo de liquidaci贸n mensual. Y que la domiciliaci贸n del pago del modelo 303 para estos sujetos pasivos ser谩 del d铆a 1 hasta el 25 todos los meses, excepto la presentaci贸n del mes de enero, en que el plazo ser谩 desde el d铆a 1 hasta el d铆a 23 del mes de febrero.

Disposici贸n quinta.

La disposici贸n final quinta aprueba el modelo 390 que figura como anexo V de la presente orden. A帽ade como exonerados de la presentaci贸n del modelo a los sujetos pasivos obligados al IVA electr贸nico. 脡stos tienen que informar en el modelo 303 del 煤ltimo periodo sobre el tipo de actividades econ贸micas a las que se refiere su declaraci贸n. En su caso sobre el porcentaje de prorrata aplicable, sectores diferenciados y porcentajes de tributaci贸n a varias administraciones, as铆 como del detalle del volumen total de operaciones realizadas en el ejercicio.

La exoneraci贸n de presentar el modelo 390 no proceder谩 en el caso de que no exista obligaci贸n de presentar la autoliquidaci贸n correspondiente al 煤ltimo periodo de liquidaci贸n del ejercicio.

Eventos sobre el IVA electr贸nico

De todas maneras, Wolters Kluwer ha organizado un ciclo de jornadas informativas sobre el SII en varias localidades espa帽olas que se puede consultar en su web. Adem谩s, pone a disposici贸n de los interesados una gu铆a gratuita sobre el nuevo IVA electr贸nico.

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